大S汪小菲10年婚姻走到盡頭，大S汪小菲正式宣布離婚。據(jù)相關(guān)媒體報(bào)道，在本月初，大S已經(jīng)正式向臺(tái)北地方法院遞出訴狀，要求與汪小菲離婚并協(xié)商財(cái)產(chǎn)分割問(wèn)題。財(cái)產(chǎn)包括大S的一套豪宅以及汪小菲的“S hotel”等資產(chǎn)，約計(jì)9億元臺(tái)幣，折合人民幣約2億元。數(shù)億家產(chǎn)如何分割，引起眾多網(wǎng)友熱議。在這里，上海仙霞律師從稅務(wù)的角度，和大家聊聊夫妻離婚后，如涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、共同房產(chǎn)等相關(guān)財(cái)產(chǎn)分割需要如何繳稅？

　　夫妻有限責(zé)任公司離婚股權(quán)如何分割

　　如果公司僅為夫妻二人所有，離婚股權(quán)如何分割比較簡(jiǎn)單。因?yàn)榉蚱薰静簧婕暗降谌耍话闱闆r下，對(duì)此類股權(quán)分割按照共同財(cái)產(chǎn)平均分割。不管先前出資誰(shuí)多誰(shuí)少，都可以得到公司50%的股權(quán)。對(duì)于產(chǎn)生的收益也按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行平均分割。

　　夫妻離婚分割股權(quán)繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用本公告列舉的方法核定。上述所稱正當(dāng)理由，是指以下情形：將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　上海仙霞律師依據(jù)上述規(guī)定，夫妻離婚，分割股權(quán)屬平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，在個(gè)稅征收內(nèi)容以外，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅。

　　以夫妻共同財(cái)產(chǎn)在有限責(zé)任公司出資的分割

　　第七十三條　人民法院審理離婚案件，涉及分割夫妻共同財(cái)產(chǎn)中以一方名義在有限責(zé)任公司的出資額，另一方不是該公司股東的，按以下情形分別處理：

　　(一)夫妻雙方協(xié)商一致將出資額部分或者全部轉(zhuǎn)讓給該股東的配偶，其他股東過(guò)半數(shù)同意，并且其他股東均明確表示放棄優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，該股東的配偶可以成為該公司股東;

　　(二)夫妻雙方就出資額轉(zhuǎn)讓份額和轉(zhuǎn)讓價(jià)格等事項(xiàng)協(xié)商一致后，其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓，但愿意以同等條件購(gòu)買(mǎi)該出資額的，人民法院可以對(duì)轉(zhuǎn)讓出資所得財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓，也不愿意以同等條件購(gòu)買(mǎi)該出資額的，視為其同意轉(zhuǎn)讓，該股東的配偶可以成為該公司股東。

　　用于證明前款規(guī)定的股東同意的證據(jù)，可以是股東會(huì)議材料，也可以是當(dāng)事人通過(guò)其他合法途徑取得的股東的書(shū)面聲明材料。

　　以夫妻共同財(cái)產(chǎn)在合伙企業(yè)出資的分割

　　第七十四條　人民法院審理離婚案件，涉及分割夫妻共同財(cái)產(chǎn)中以一方名義在合伙企業(yè)中的出資,另一方不是該企業(yè)合伙人的，當(dāng)夫妻雙方協(xié)商一致，將其合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額全部或者部分轉(zhuǎn)讓給對(duì)方時(shí)，按以下情形分別處理：

　　(一)其他合伙人一致同意的，該配偶依法取得合伙人地位;

　　(二)其他合伙人不同意轉(zhuǎn)讓，在同等條件下行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)的，可以對(duì)轉(zhuǎn)讓所得的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割;

　　(三)其他合伙人不同意轉(zhuǎn)讓，也不行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，但同意該合伙人退伙或者削減部分財(cái)產(chǎn)份額的，可以對(duì)結(jié)算后的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割;

　　(四)其他合伙人既不同意轉(zhuǎn)讓，也不行使優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)，又不同意該合伙人退伙或者削減部分財(cái)產(chǎn)份額的，視為全體合伙人同意轉(zhuǎn)讓，該配偶依法取得合伙人地位。

　　以夫妻共同財(cái)產(chǎn)投資設(shè)立獨(dú)資企業(yè)的分割

　　第七十五條　夫妻以一方名義投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，人民法院分割夫妻在該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中的共同財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下情形分別處理：

　　(一)一方主張經(jīng)營(yíng)該企業(yè)的，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后，由取得企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)一方給予另一方相應(yīng)的補(bǔ)償;

　　(二)雙方均主張經(jīng)營(yíng)該企業(yè)的，在雙方競(jìng)價(jià)基礎(chǔ)上，由取得企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)的一方給予另一方相應(yīng)的補(bǔ)償;

　　(三)雙方均不愿意經(jīng)營(yíng)該企業(yè)的，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》等有關(guān)規(guī)定辦理。
 

　　夫妻雙方共同與他人投資形成的有限公司的股權(quán)分割

　　夫妻本來(lái)都是股東，不存在向股東之外第三人轉(zhuǎn)讓股權(quán)問(wèn)題，也不存在一方退出而變更公司問(wèn)題，分割時(shí)只需按照《民法典》（2021.1.1生效）分割夫妻共同財(cái)產(chǎn)的基本原則對(duì)夫妻共有股權(quán)在二人之間進(jìn)行公平分割。一方如果不愿意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)主張退出公司的，另一方或者其他股東均可購(gòu)買(mǎi)并予以折價(jià)補(bǔ)償。

　　夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更

　　財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于契稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“29號(hào)公告”)，上海仙霞律師從契稅立法原則上對(duì)離婚析產(chǎn)涉及的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變動(dòng)是否征收契稅進(jìn)行重新界定，明確夫妻因離婚分割共同財(cái)產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，免征契稅。其中，夫妻共同財(cái)產(chǎn)，指夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得，符合民法典第1062條列舉范圍的財(cái)產(chǎn)。具體來(lái)說(shuō)，民法典第1062條明確，夫妻在婚姻關(guān)系存續(xù)期間所得的工資、獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資的收益，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的收益等，為夫妻的共同財(cái)產(chǎn)，歸夫妻共同所有。該條同時(shí)明確，夫妻對(duì)共同財(cái)產(chǎn)，有平等的處理權(quán)。

　　實(shí)務(wù)中，一些常見(jiàn)的情形，因不屬于“夫妻共同財(cái)產(chǎn)”范圍，無(wú)法適用29號(hào)公告免征契稅的規(guī)定。例如，對(duì)于夫妻一方出于補(bǔ)償或損害賠償，將其個(gè)人擁有的不動(dòng)產(chǎn)給予另一方而發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移。民法典第1063條具體明確了“夫妻一方的個(gè)人財(cái)產(chǎn)”的具體概念，包括一方的婚前財(cái)產(chǎn)，一方因受到人身?yè)p害獲得的賠償或者補(bǔ)償，遺囑或贈(zèng)與合同中確定只歸一方的財(cái)產(chǎn)，一方專用的生活用品以及其他應(yīng)當(dāng)歸一方的財(cái)產(chǎn)。上海仙霞律師根據(jù)規(guī)定，這些財(cái)產(chǎn)都不能適用免征契稅規(guī)定。

　　符合房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與規(guī)定情形的當(dāng)事雙方不征個(gè)人所得稅。

　　《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)），對(duì)符合以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）就個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問(wèn)題明確“通過(guò)離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

　　因此，對(duì)于上述房產(chǎn)變更加名受贈(zèng)人一方，或離婚財(cái)產(chǎn)分割將屬于房屋產(chǎn)權(quán)所有人自己擁有的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與其配偶行為，暫免征收個(gè)人所得稅。上海經(jīng)濟(jì)糾紛律師

 

　　夫妻有限責(zé)任公司離婚股權(quán)如何分割

　　如果公司僅為夫妻二人所有，離婚股權(quán)如何分割比較簡(jiǎn)單。因?yàn)榉蚱薰静簧婕暗降谌耍话闱闆r下，對(duì)此類股權(quán)分割按照共同財(cái)產(chǎn)平均分割。不管先前出資誰(shuí)多誰(shuí)少，都可以得到公司50%的股權(quán)。對(duì)于產(chǎn)生的收益也按照夫妻共同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行平均分割。